Как можно снизить налог на прибыль организации?

Как можно снизить налог на прибыль организации?

Как снизить налог на прибыль организации? Есть десятки сочетаний популярных способов для этого — изучим их специфику.

В чем сущность и смысл оптимизации налога на прибыль?

Понятие «оптимизация» в контексте исчисления налога на прибыль — очень емкое. Соответствующая оптимизация может представлять собой:

  • действия, направленные на уменьшение финансовой нагрузки на предприятие;
  • сокращение издержек, связанных с исчислением налога на прибыль;
  • минимизацию уплаты налога на прибыль за счет применения всегда, когда это возможно, специальных налоговых режимов.

Условимся, что наше предприятие — неизбежный плательщик налога на прибыль и все издержки по его исчислению сокращены. В этом случае остается снижать образующуюся финансовую нагрузку. Это можно сделать с помощью:

    Юридически обоснованного уменьшения налоговой базы путем включения в ее расчет дополнительных расходов.

Такое уменьшение может быть осуществлено за счет:

  • создания резерва по просроченным долгам;
  • оптимизации схем обналички прибыли в виде зарплаты и дивидендов;
  • применения способа нелинейной амортизации на основные фонды.
  • Обоснованного уменьшения исчисленного налога.
    Здесь налогоплательщику поможет оптимизация бизнес-модели, направленная, прежде всего, на активизацию пользования различными налоговыми льготами. Законодательство РФ позволяет ряду фирм уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке.
  • Снижения инфляционной нагрузки на предприятие при сохраняющемся размере налоговой базы.
  • Здесь фирме поможет оптимизация налогового планирования в части:

    • создания условий для преимущественного применения метода начисления при учете доходов и расходов, исходя из которых формируется налоговая база;
    • выработки политики взаимоотношений с контрагентами в части составления договоров, адаптированных к применению метода начисления при учете доходов (при условии, что такие соглашения будут, в свою очередь, выгодны и контрагентам).

    Указанные способы могут сочетаться между собой, иногда — взаимно дополняться.

    Изучим, как можно уменьшить налог на прибыль организацийс применением вышеприведенных методов.

    Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

    Любой налог выгоднее платить как можно позже относительно возникновения оснований для его начисления. Это обусловлено, прежде всего, инфляционными причинами: при неизменности платежа в номинале покупательная способность соответствующей ему суммы с течением времени снижается.

    «Отодвинуть» момент исчисления и уплаты налога можно, рассчитывая доходы с максимальным акцентом на сочетание:

    1. Метода начисления (когда налог начисляется «по документам» — без привязки к периоду, в котором получена выручка).
    2. Предоплатных схем расчетов с покупателями (при которых поставка товаров откладывается на как можно больший и при этом разумный и устраивающий обе стороны срок).

    Таким образом, налог может быть исчислен намного позже появления выручки в кассе предприятия. Как следствие, такая выручка, временно освобожденная от налогообложения, может быть пущена в оборот в целях сохранения покупательной способности.

    При такой схеме финансовая нагрузка на предприятие на момент уплаты налога будет с точки зрения инфляции ниже, чем если бы контрагент оплатил товары по факту их поставки (и налог с доходов пришлось бы платить быстрее).

    Применение метода начисления должно быть своевременным: до начала года закреплено в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

    Разумеется, менеджерам фирмы предстоит поработать и над оптимизацией политики признания расходов — так, чтобы они производились в самый удобный момент. Один из возможных инструментов решения такой задачи — заключение договоров поставки в условных единицах по «ручному» курсу. Изучим данную опцию подробнее.

    Как уменьшить налог с помощью условных единиц?

    Налогоплательщик и его контрагент при заключении договора в условных денежных единицах вправе устанавливать по ним свой курс в пересчете на рубли (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70). При этом сторонам не запрещено заключать дополнительные соглашения, в которых будет устанавливаться корректировочный курс.

    Благодаря такой опции налогоплательщик имеет возможность:

    1. Поставить контрагенту товар и договориться с ним об оплате товара по завышенному курсу в целях снижения экономических рисков.
    2. После получения оплаты заключить с поставщиком дополнительное соглашение о пересчете курса условных единиц в пользу их удешевления относительно рубля. Как следствие, у налогоплательщика появится обязанность вернуть часть полученной выручки контрагенту.

    Оба действия могут быть совершены в одном и том же расчетном периоде. В этом случае налогоплательщик сможет уменьшить налоговую базу за данный период, заявив «начисленные» расходы по соответствующему дополнительному соглашению.

    Экономический эффект от таких действий будет заключаться в том, что:

    • налогоплательщик получит в расчетном периоде больше выручки, которую можно пустить в оборот в целях сохранения покупательной способности;
    • налогоплательщик сможет, если договорится об этом с контрагентом, отложить совершение расходов (несмотря на то что они уже будут учтены при расчете налога) и также пустить соответствующую им сумму в оборот до момента перечисления контрагенту.

    Данная схема — хороший способ защититься от экономических рисков, уберечь капитал фирмы от инфляции, выстроить доверительное партнерство с контрагентом.

    Как применить расходы в виде резервов по сомнительным долгам?

    Другой распространенный способ оптимизации налоговой базы — применение «быстрых» расходов, то есть тех, которые могут оперативно уменьшить соответствующую базу и сократить, таким образом, исчисленный налог в текущем периоде.

    Один из самых доступных методов такой оптимизации — формирование резервов по просроченной дебиторской задолженности. Суммы, использованные в целях формирования данных резервов, включаются в состав внереализационных расходов фирмы на последнее число отчетного периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).

    Резервы по сомнительным долгам могут составлять:

    • 100% от дебиторки, если она не погашена в течение более чем 90 дней;
    • 50% от дебиторки, если она просрочена на 45–90 дней.

    Максимальная величина резерва не может превышать 10% от доходов фирмы за налоговый или отчетный период, предшествующий тому, в котором формируется резерв.

    Если сомнительная задолженность все же погашается, то осуществляется восстановление резерва, что, в свою очередь, формирует доход организации. Иными способами восстановить либо потратить резерв нельзя (п. 4 ст. 266 НК РФ).

    Если имеющийся резерв меньше безнадежной задолженности, которая должна быть списана, то сумма такого превышения также включается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

    Разумеется, любая фирма вправе не пользоваться резервом, а списывать безнадежные долги — признанные таковыми в отчетном периоде, в расходы напрямую (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Выбор оптимального момента для списания такого долга — еще один возможный фактор уменьшения налога на прибыль.

    Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы

    Следующая распространенная схема оптимизации по налогу на прибыль организации через «быстрые» расходы — нелинейная амортизация основных фондов. Она позволяет списывать суммы амортизации в расходы в объемах, существенно превышающих темпы обычной амортизации.

    Считаются такие суммы по формуле (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

    СА — сумма амортизации;

    ТС — текущая стоимость актива (группы активов);

    К — коэффициент, соответствующий норме по конкретной амортизационной группе (определяется в соответствии с п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

    ООО «Инновации-Люкс» купило автомобиль стоимостью 1 млн руб. Он имеет срок полезного использования 36 месяцев и относится к 3-й амортизационной группе, для которой установлена норма амортизации 5,6.

    Нелинейная амортизация за 1-й месяц по нему составит:

    СА (1 МЕСЯЦ) = 1 000 000 × (5,6 / 100) = 56 000 руб.

    СА (2 МЕСЯЦ) = 944 000 × (5,6 / 100) = 52 864 руб.

    СА (3 МЕСЯЦ) = 891 136 × (5,6 / 100) = 49 903 руб. 62 коп.

    Таким образом, фирма вправе списать в расходы 158 767 руб. 62 коп. за 3 месяца (условимся, что это отчетный период по налогу).

    Для сравнения: при линейном методе ежемесячная амортизация осуществлялась бы равными долями и составляла 27 777 руб. 78 коп. За первые 3 месяца — 83 333 руб. 34 коп. можно было бы списать в расходы.

    ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики вправе применять повышающие коэффициенты к нормам амортизации, но с учетом ограничений и предписаний, установленных ст. 259.3 НК РФ.

    Недостаток нелинейной амортизации в том, что к концу срока полезного использования ОС его стоимость не будет равна нулю и амортизацию нужно будет продолжить до появления иных оснований для списания ОС по остаточной стоимости в расходы.

    Открытие «льготных» филиалов как способ снижения налога на прибыль

    Законодательство России устанавливает льготные, а то и нулевые ставки по налогу на прибыль для предприятий во многих отраслях, например:

    • в образовании, медицине (порядок применения льготы в таких сферах разъясняется в ст. 284.1 НК РФ);
    • в управлении инвестициями (ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ);
    • в сфере социального обслуживания граждан (ст. 284.5 НК РФ);
    • в сфере туризма на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ).

    Многие разновидности льгот применяются с учетом положений регионального законодательства, например, при определении ставки для предприятий, участвующих в региональных инвестиционных проектах, имеющих статус резидента порта Владивосток (ст. 284.3, 284.3-1, 284.4 НК РФ).

    Как задействовать указанные преференции в контексте способа оптимизации налога на прибыль организации?

    Фирмы, не имеющие оснований для указанных льгот, тем не менее могут открывать дочерние компании в «льготных» регионах и отдавать туда максимально возможную часть компетенций. После — уплачивать по соответствующим направлениям деятельности налог по уменьшенной, а то и нулевой ставке.

    Один из возможных альтернативных сценариев — инвестиции в фирмы, расположенные в «льготных» регионах, на условиях покупки доли в УК (вплоть до получения контрольного пакета акций или голосов). После — передача в них компетенций уже в порядке выгодного аутсорсинга или в рамках иных форматов партнерских отношений.

    Часть компетенций, безусловно, может быть передана налогоплательщиком и по «льготному» виду деятельности посредством открытия дочерней фирмы (покупки действующего бизнеса), которая будет находиться в регионе налогоплательщика и платить уменьшенный, если не нулевой налог на прибыль.

    Зарплата вместо дивидендов: пример оптимизации налоговой базы

    Зарплата и начисленные на нее взносы могут быть полностью учтены плательщиком налога на прибыль в составе расходов. В свою очередь, дивиденды в этих целях использовать нельзя (п. 1 ст. 270 НК РФ).

    На дивиденды не начисляются взносы. Но владельцам бизнеса может быть выгоднее выводить наличные денежные средства не как дивиденды, а как зарплату (как вариант — в виде премии), если размер такой зарплаты много больше предельной базы по начислению пенсионных и социальных взносов (в 2017 году — 876 000 руб. и 755 000 руб. соответственно).

    Но при этом владельцы бизнеса должны корректно оформить документы и быть готовыми доказать при проверке, что выплата большой премии экономически обоснована и соответствует их трудовому вкладу в деятельность фирмы. Иначе ФНС не примет соответствующие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.16 № А40-118598/2015).

    Рассмотрим пример оптимизации налога на прибыль организации с применением подхода, о котором идет речь.

    Иванов А. С., владелец ООО «Инновации-Люкс», имеет возможность в 3 квартале 2017 года обналичить нераспределенную прибыль в сумме 10 млн руб. Доходы организации в данном периоде составили 20 млн руб., совершенные расходы — 4 млн руб.

    Если Иванов выведет прибыль как дивиденды, то уплатит с них в бюджет НДФЛ в размере 1,3 млн руб. Исчисленный налог на прибыль составит 3,2 млн руб. Суммарная налоговая нагрузка — 4,5 млн руб.

    Если Иванов выведет прибыль как премию (и сможет впоследствии доказать экономическую обоснованность данных расходов в суде), то уплатит в бюджет:

    • НДФЛ в размере 1,3 млн руб.;
    • взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 105 120 (192 720 + 912 400) руб.;
    • взносы на обязательное соцстрахование в размере 21 895 руб.;
    • взносы в ФФОМС в размере 510 000 руб.

    Всего страхвзносы — 1 637 015 руб.

    При этом всю зарплату и взносы можно будет включить в расходы по прибыли, общая сумма которых составит 15 637 015 руб. (4 млн руб. расходы + 10 млн руб. премия + 1 637 015 руб. страхвзносы). В этом случае исчисленный налог на прибыль составит 872 597 руб. Суммарная налоговая нагрузка составит 3 809 612 руб. (872 597 руб. налог на прибыль + 1 300 000 НДФЛ + 1 637 015 страхвзносы) — ощутимо меньше, чем при выводе прибыли в виде дивидендов.

    Оптимизация налога на прибыль организаций может быть основана на уменьшении базы по налогу, снижении самого налога, сохранении покупательной способности капитала, направляемого в счет оплаты налога. Выбор той или иной схемы может зависеть от региона деятельности хозяйствующего субъекта.

    О admin

    x

    Check Also

    Какие документы нужны, чтобы прописаться постоянно

    Какие документы нужны, чтобы прописаться постоянно Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста. Ребенку 16 лет. Он родился, жил и временно прописан в Краснодаре., живет также в Краснодаре, но по другому адресу. Сейчас заканчивается ...

    Какие документы нужны чтобы прописаться в квартире

    Какие документы нужны чтобы прописаться в квартире? Перечень всех документов, которые нужно предоставить владельцу квартиры и человеку, которого в ней прописывают, какой он? Документы необходимые для прописки временной или постоянной ...

    Какие документы нужны при приеме (устройстве) на работу?

    Какие документы нужны при приеме (устройстве) на работу? Документы при приеме на работу требуются любому человеку. Перечень требующихся при приеме на работу документов установлен Трудовым кодексом, и работодатель не вправе ...

    Какие документы нужны на прописку временную в частный дом

    Какие документы нужны на прописку временную в частный дом? Здравствуйте, хотела бы узнать какие документы нужны для сдачи в МФЦ на прописку временную в частный дом? Здравствуйте. Все довольно просто ...

    Какие документы нужны на пособие по потере кормильца

    Какие документы нужны для оформления пособия на потерю кормильца Добрый день! Ситуация сложилась так, что я потеряла мужа. Осталась одна с двумя детьми. До случившегося сидела дома и деньги зарабатывал ...

    Какие документы нужны для субсидии ветерану труда

    Какие документы нужны для субсидии ветерану труда Я — ветеран труда. Со мной в доме прописаны еще 5 членов моей семьи, т. е. имеют постоянную прописку.Но они проживают в других ...

    Какие документы нужны для субсидии

    Какие документы нужны для субсидии? Здравствуйте! Женился сын, его жена не прописана в доме, нужны ее документы для получения субсидий? Здравствуйте. Да, её документы нужны для оформление субсидии. Так как ...

    Какие документы нужны для регистрации права собственности?

    Какие документы нужны для регистрации права собственности? Документы для регистрации права собственности собираются в зависимости от конкретной ситуации. В нашей статье будет рассказано обо всех бумагах, которые нужны для успешного ...

    Какие документы нужны для регистрации права собственности на дом наследнику

    Какие документы нужны для регистрации права собственности на дом наследнику? Здравствуйте. Меня зовут Владимир. У меня такая ситуация: дом еще на бабушке, она умерла, а мама не оформила наследство. Как ...

    Какие документы нужны для регистрации права собственности на дом

    Какие документы нужны для регистрации права собственности на дом? Добрый день. Моя мама вступает в наследство, БТИ и межевание было сделано ранее, нужно ли проходить эту процедуру заново или достаточно, ...

    Какие документы нужны для регистрации онлайн-кассы?

    Какие документы нужны для регистрации онлайн-кассы? Какие документы нужны для постановки на учет ККМ в 2018 году? Какие документы для регистрации ККТ в налоговой в 2018 году должны быть под ...

    Какие документы нужны для регистрации дома в собственность

    Какие документы нужны для регистрации дома в собственность Добрый день! Скажите пожалуйста, какие документы требуются для оформления дома в собственность? На данный момент оформлен в собственность участок, на котором он ...

    Какие документы нужны для РВП (перечень)?

    Какие документы нужны для РВП (перечень)? Какие документы нужны для РВП? Этот вопрос волнует иностранцев, еще не получивших вид на жительство в РФ. О перечне необходимых документов и нюансах, которые ...

    Какие документы нужны для прописки в частный дом

    Какие документы нужны для прописки в частный дом? Добрый день. Какие документы нужны для прописки в частный дом? Здравствуйте! Список документов для прописки в случае, если вы являетесь собственником: паспорт ...

    Какие документы нужны для прописки в квартиру (перечень)?

    Какие документы нужны для прописки в квартиру (перечень)? Какие документы нужны для прописки в квартире, жилом доме или комнате? Как и кому их следует подавать? Все эти вопросы нередки в ...

    Какие документы нужны для продажи квартиры

    Какие документы нужны для продажи квартиры, список 2018 года Продажа квартиры как законной сделки невозможна без юридически значимых бумаг – это документы, необходимые для продажи квартиры. Документы на продажу квартиры ...

    Какие документы нужны для приватизации квартиры и куда их подавать?

    Какие документы нужны для приватизации квартиры и куда их подавать? Вопрос, какие документы нужны для приватизации квартиры, до сих пор интересует многих. Скоро истекают отведенные сроки, и для того, чтобы ...

    Какие документы нужны для поступления в вуз?

    Какие документы нужны для поступления в вуз? «Какие документы нужны для поступления в вуз?» — этот вопрос встает каждый год перед тысячами абитуриентов и их родителей. Попробуем разобраться, что именно ...

    Какие документы нужны для пособия малоимущим

    Какие документы нужны для пособия малоимущим? Для подтверждения статуса малоимущей семьи (ребенок получает в ВУЗе социальную стипендию), какие документы необходимо собрать? Здравствуйте, для подтверждения необходимости вашей получать пособие малоимущим от ...

    Какие документы нужны для получения СНИЛС новорожденному

    Процесс получения СНИЛС новорожденному Здравствуйте! В начале нового года я стану мамой и хотела сразу узнать о процессе получения СНИЛСа для малыша. Интересует не только то, какие документы нужны, но ...

    Какие документы нужны для получения ИНН?

    Какие документы нужны для получения ИНН? Какие документы нужны для ИНН, в том числе для повторного получения свидетельства ИНН, мы расскажем в подробностях. Наши читатели смогут ознакомиться со списком документов ...

    Какие документы нужны для получения военного билета российского

    Какие документы нужны для получения военного билета российского Здравствуйте. Я гражданин РФ, паспорт РФ, Прописан в г.Судаке, проживаю в Симферополе. Военную службу проходил в 1999 — 2000 г. (Украина Крым). ...

    Какие документы нужны для получения военного билета

    Какие документы нужны для получения военного билета Здравствуйте, я приехал в свой город за военным билетом. Я не служил, мне 30 лет, меня заставили пройти медкомиссию. паспорт, свидетельство о рождении, ...

    Какие документы нужны для оформления покупки квартиры

    Какие документы нужны для оформления покупки квартиры Здравствуйте! В следующем месяце планирую приобрести квартиру. Это будет мое самое первое большое финансовое вложение, а в вопросах того какие документы необходимы для ...

    Рейтинг@Mail.ru