Страховые взносы и льготы при УСН

Страховые взносы и льготы при УСН

Кто и по каким ставкам оплачивает страховые взносы?

Все компании-работодатели, независимо от правовой формы или способа налогообложения доходов, уплачивают страховые взносы, если осуществляют расчеты по договорам трудового или гражданско-правового свойства с наемными рабочими .

ИП-работодатель платит взносы по двум основаниям:

  • фиксированные суммы взносов — за себя;
  • по стандартным ставкам — с доходов, которые ИП выплачивает работникам.

С выплат сотрудникам осуществляются отчисления по стандартным ставкам страховых взносов:

По какой ставке

Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2017 году (руб.)

Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2018 году (руб.)

До превышения предельной базы

После превышения предельной базы

На случаи временной нетрудоспособности

Рассмотрим виды деятельности, для которых предусмотрена льгота по УСН при начислении страховых взносов.

Начисление страховых взносов по льготным тарифам для плательщиков УСН в 2018 году

В 2018 году страховые взносы для УСН-работодателей рассчитываются по ставкам:

  • 20% в части обязательного пенсионного страхования (ОПС);
  • 0% для части взносов по временной нетрудоспособности и обязательного медицинского страхования (ОМС).

Данные ставки применимы для следующих страхователей:

Статья НК РФ, определяющая право на льготы

Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность:

  • в социальной сфере;
  • здравоохранении;
  • сфере образования;
  • в области массового спорта.

Музеи, театры, выставки, архивы, библиотеки

подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ

Занимающиеся благотворительной деятельностью

подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ

Те, основным видом деятельности которых является:

  • выпуск продуктов питания, безалкогольных напитков и минеральной воды;
  • швейное, текстильное, кожевенное производство;
  • выпуск готовых металлоизделий (стальных гнутых форм, проволоки), электрооборудования, транспортных средств;
  • образование;
  • обработка вторсырья;
  • техобслуживание и ремонт машин;
  • научные разработки или исследования;
  • производство картона, целлюлозы, древесной массы;
  • изготовление игрушек, спорттоваров, музыкальных инструментов;
  • управление недвижимыми активами;
  • строительство;
  • продажа медикаментов, медицинского и ортопедического оборудования в розницу и т. д.

подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

Выручка у плательщиков в налоговом периоде не может превышать 79 млн рублей, с общей долей поступлений по льготируемому виду деятельности не ниже 70%, при условии, что он является основным.

Условия, отменяющие обязанности по уплате страховых взносов

Пока у компании нет действующих трудовых договоров или договоров ГПХ, они не являются страхователями, в связи с чем отсутствует база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизм. Следовательно, причин оплачивать взносы в бюджет нет.

ВАЖНО! Работодатель, зарегистрированный в качестве страхователя, обязан подать нулевой отчет.

Бизнесмены, которые работают в качестве ИП, глав КФХ, могут временно не платить страховые взносы в случае:

  • службы в армии по призыву;
  • ухода за нетрудоспособными лицами (детьми до 1,5 лет, престарелыми в возрасте старше 80 лет).

Также не платят страхвзносы супруги военнослужащих, дипломатов, проживающих за границей с учетом положения в подп. 7–8 п. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Взносы рассчитываются к уплате, если в перечисленных периодах деятельность велась частично. Сумма взносов определяется пропорционально времени, когда ИП работал.

Как учесть взносы при УСН «доходы» и УСН «доходы — расходы»

При применении УСН «доходы минус расходы» для формирования расходной части, на которую уменьшаются фактические доходы, предусмотрены следующие условия:

  • расходами признаются все взносы на обязательное страхование персонала, имущества, ответственности;
  • расходы фактически оплачены (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учитывая данное правило, взносы на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизма, исчисленные с выплат по договорам трудового или гражданско-правового свойства, после их фактической уплаты в бюджет признаются расходами и подлежат включению в книгу учета доходов и расходов.

Для компаний, которые рассчитывают упрощенный налог с поступлений по ставке 6%, есть нюанс в том, как учесть страховые взносы при УСН по доходам. Величину налога, предназначенную к оплате в бюджет, можно уменьшить (п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ):

  • на перечисления по договорам добровольного страхования в случаях временной нетрудоспособности, кроме взносов по травматизму;
  • на суммы расходов, выплаченные по случаям нетрудоспособности за счет работодателя, исключая взносы по травматизму;
  • на суммы оплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС, в ФСС по случаям временной нетрудоспособности и травматизма.

Величина упрощенного налога с дохода уменьшается на перечисленные выплаты, но не более чем 50% от исчисленного к оплате налога. Если расчет осуществляет ИП, который не привлекает рабочий персонал, то сумму налога УСН с дохода он уменьшает на фактически оплаченные фиксированные платежи.

Что делать, если сумма взносов больше налога?

Если страховые взносы больше налога УСН 6%, то сумма исчисленного налога (или авансов за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев) уменьшается не больше чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.12 НК ПФ). Когда ИП не выступает как работодатель и не зарегистрирован в ПФР в качестве такового, то сумму исчисленного УСН он может уменьшить на 100% уплаченных в фиксированном размере страховых взносов.

Если работодатель применяет УСН 15% и величина расходов, учитываемых кассовым способом и включающих страховые взносы, превышает сумму доходов, то компания уплачивает в бюджет 1% от величины дохода.

Какую отчетность потребуется сдавать плательщикам взносов на УСН?

Компании и ИП — работодатели при УСН «доходы минус расходы» или при УСН по доходам за страховые взносы обязаны отчитываться как в ПФР, так и в ФНС. Расчет (по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]) по страховым взносам в налоговую службу предоставляется ежеквартально:

Когда день отчетности совпадает с официальным выходным или праздничным, тогда сроки переносятся на ближайший рабочий день.

Для передачи сведений в ПФР компании готовят форму СЗВ-М (стаж) ежемесячно до 15 числа. В ней указываются сведения о стаже наемных работников, а также их персональные данные. Также потребуется учесть численность персонала. Когда величина среднесписочной численности превысит 25 человек, компании обязаны отчитываться только в электронном формате. Такое правило требуется соблюдать и во время составления отчетности для ФНС и территориальных фондов соцстраха.

Для органов ФСС сроки отчетной компании продлеваются для тех, кто передает расчет в электронном виде, на 5 дней, а именно до 25 числа месяца, который наступает за отчетным периодом. Если отчитываться на бумажном носителе, срок установлен до 20 числа месяца, который следует после отчетного периода.

Страховые взносы обязаны уплачивать работодатели, которые осуществляют выплаты персоналу. ИП без привлечения персонала платят фиксированные взносы за себя. Для применения льгот по страховым взносам при УСН в 2018 году (в виде пониженных ставок) налогоплательщик должен относиться к отдельной категории налогоплательщиков и вести определенные виды деятельности.

О admin

x

Check Also

Особенности системы премирования работников предприятия

Особенности системы премирования работников предприятия Система премирования работников предприятия — это совокупность элементов, которые определяют порядок начисления и выплаты премий, а также методику расчета их размера. Ее внедрение на предприятиях ...

Основания для сокращения штата работников

Основания для сокращения штата работников Основания для сокращения штата работников работодатель вправе определять самостоятельно. Но изложения такого основания в приказе на сокращение для законного увольнения недостаточно. О том, что может ...

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников?

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Этим вопросом задаются работники, получившие от руководства направление на неожиданное обследование. В предложенном материале рассмотрены вопросы о том, когда и ...

Какой льготный стаж педагогических работников?

Какой льготный стаж педагогических работников? Льготный стаж педагогических работников дает право досрочного выхода на пенсию тем сотрудникам системы образования, которые работают с детьми. Законодательство в этой сфере за прошедшие годы ...

Какие существуют виды премий для работников?

Какие существуют виды премий для работников? Виды премий работникам могут выделяться по разным критериям. Ниже мы проведем обзор самых распространенных классификаций и подробнее расскажем о тех из них, что установлены ...

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве Страхование работников от несчастных случаев на производстве является одной из главных социальных гарантий. О видах, целях и условиях страхования работников от несчастных ...

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ За что необходимо поощрять сотрудника В обывательском смысле понятие «поощрение» включает в себя любые формы одобрения успехов отдельных граждан и коллективов. Однако в ...

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций Виды медицинских осмотров, инициируемых работодателями, различаются в зависимости от целей проведения. В нашей статье вы найдете их подробное описание. Виды медосмотров Согласно ч. ...

Работник был на больничном, но не сообщил об этом

Работник был на больничном, но не сообщил об этом — можно увольнять за прогул Свердловский областной суд апелляционным определением от 26.05.2016 по делу № 33-8639/2016 признал законным увольнение сотрудника за ...

Работник — кто это? Словарь юридических терминов

Что означает понятие «работник»? Согласно ТК РФ, так называют человека, который заключил трудовой договор с работодателем. На этом основании он трудится в государственной организации или частной компании, получает вознаграждение за ...

Если работник ушел на больничный перед отпуском

Если работник ушел на больничный перед отпуском Больничный перед отпуском может помешать сотруднику воспользоваться правом на отдых, например, если не закончена какая-то работа в срок, что может послужить основанием для ...

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно Работодатель должен предложить сокращаемому работнику имеющиеся вакансии на момент его уведомления о предстоящем увольнении, но никак не ранее. К такому выводу ...

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ Оплата труда по Трудовому кодексу РФ производится в 3 этапа. Перед рассмотрением порядка оплаты необходимо уточнить, какие именно выплаты включаются в оплату ...

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону?

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону? На сколько могут задержать зарплату по закону — такой вопрос беспокоит всех работников, которые заинтересованы в своевременном получении выплат от работодателя. В ...

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата?

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата? Выплаты при сокращении штата призваны финансово поддержать уволенного сотрудника на период его трудоустройства. Самостоятельно разобраться с тем, что именно причитается работнику в такой ...

Возмещение морального вреда, причиненного работнику

Размер возмещения морального вреда, причиненного работнику Возмещение причиненного работнику морального вреда осуществляется либо по соглашению сторон, либо на основании судебного решения. При этом моральный вред взыскивается только в случаях, определенных ...

Что такое материальная ответственность работника (виды)?

Что такое материальная ответственность работника (виды)? Материальная ответственность работника — это один из видов ответственности, которая может быть применима к лицу, состоящему в трудовых отношениях с работодателем. Она может наступить ...

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону Верховный суд Республики Дагестан определением от 03.08.2016 по делу № 33-3120/2016 признал правомерным увольнение беременной сотрудницы в связи ...

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя? Я работаю на фабрике уборщицей с 17 июля 2017 г. С 11 ноября приняли вторую уборщицу. Хотят сократить одну из нас, вынуждая написать ...

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя, работника

Основания для расторжения трудового договора: по инициативе работодателя, работника, по соглашению сторон Рабочие отношения всегда сопровождаются заключением договора. И когда необходимо уволиться, следует знать, как правильно его расторгнуть. Все соглашения, ...

Расторжение трудового договора по инициативе работника

Расторжение трудового договора по инициативе работника Расторжение трудового договора по инициативе работника — это один из способов прекращения трудовых отношений. Сотрудника, который больше не желает работать, нельзя заставить продолжать это ...

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника Практика российского правосудия показывает, что попытки работодателей, оштрафованных по административным делам из-за должностных нарушений работников, взыскать суммы штрафа с последних ...

Привлечение работника к материальной ответственности

Привлечение работника к материальной ответственности Привлечение работника к материальной ответственности урегулировано главами 37 и 39 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). Какими еще нормативно-правовыми актами регламентируется данный процесс и ...

При каких условиях нельзя уволить работника?

При каких условиях нельзя уволить работника? При каких условиях нельзя уволить работника, кто не подлежит увольнению, в чем заключается преимущественное право на оставление на работе и когда суды не принимают ...

Рейтинг@Mail.ru