Сроки подачи корректировки отчета по форме 6-НДФЛ
Срок подачи корректировки по 6-НДФЛ зависит от того, кто именно обнаружил ошибки в расчете — налогоплательщик или ФНС при камеральной проверке. Аналогичные обстоятельства предопределяют вероятность применения штрафных санкций к налогоплательщику.
Какие установлены сроки сдачи корректировки по 6-НДФЛ
При отправке корректировочной формы расчета 6-НДФЛ могут рассматриваться следующие сроки:
- Сразу после того как ошибка в первичной форме, отправленной в ФНС, обнаруживается налогоплательщиком. Это позволит избежать штрафа в 500 рублей, который может быть начислен, если ошибка в 6-НДФЛ не будет исправлена посредством корректировки до начала проверки документа налоговиками (ст. 126.1 НК РФ).
Форма 6-НДФЛ проверяется ФНС в рамках камеральной проверки, которая должна быть завершена не позднее чем через 3 месяца после предоставления отчета налогоплательщиком. - В течение 5 дней после получения от ФНС требований по отправке уточненки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Получение таких требований фирмой возможно, если ФНС успеет обнаружить ошибки в 6-НДФЛ до отправки уточненки (либо если налогоплательщик корректировку вовсе не отправил).
ВАЖНО! Форма 6-НДФЛ, представляющая собой сводный расчет за отчетный период, не может быть заменена частично, а только полностью. При этом число корректировочных попыток законом не ограничивается.
Готовим отправку уточненной формы 6-НДФЛ: на что обратить внимание
Оформляется уточненка к 6-НДФЛ по тем же правилам, что и первичный расчет. Они утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
При подготовке корректирующего документа нужно иметь в виду, что:
- При обнаружении ошибок в 6-НДФЛ за несколько отчетных периодов следует отправить налоговикам корректировки за все отчетные периоды. Даже если по некоторым из них истек срок камеральной проверки, а претензий со стороны ФНС не было.
- Корректирующий отчет должен быть заполнен полностью, как если бы предоставлялся изначальный, который составлен правильно. На титульном листе нужно проставить номер корректировки: 001, 002 и т. д.
- Если ошибка в 6-НДФЛ заключается в неверном указании ОКТМО, то налогоплательщику нужно будет подготовить 2 документа (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):
- корректировочную форму (с кодом 001 на титульном листе) с нулевыми показателями, но с тем же ОКТМО, который указан в ранее отправленном расчете;
- первичную форму (с кодом 000) с правильным ОКТМО.
Аналогично предоставляется корректировка при неверном КПП.
В некоторых случаях вместо корректировочной формы 6-НДФЛ (или вместе с ней) налогоплательщику требуется отправить в ФНС и разъяснения по предоставленному первичному отчету.
Когда и как составлять разъяснения к 6-НДФЛ
Налоговики могут запросить у фирмы разъяснения по факту сдачи отчета 6-НДФЛ, если:
- Хозяйствующим субъектом форма 6-НДФЛ за тот или иной отчетный период не предоставлялась в силу того, что наемных работников у него не было, в то время как ранее форма предоставлялась.
- Допущены некритичные, по мнению ФНС, ошибки в первичном отчете 6-НДФЛ. Налоговая может посчитать, что в целях их исправления необязательно отправлять исправительный отчет — достаточно лишь разъяснений.
- ФНС установила, что предоставленная налогоплательщиком форма 6-НДФЛ корректна, но данные в ней расходятся с другими его отчетными документами (например, со справками 2-НДФЛ).
Налоговики при возникновении вопросов к налогоплательщику направляют ему официальное требование предоставить разъяснения — по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.
А вот официальной формы предоставления разъяснений законодательством не установлено. Поэтому документ составляется в свободной форме.
- наименование хозсубъекта, адрес, ИНН, КПП, ОГРН;
- дату и место составления документа;
- ссылку на требование ФНС о предоставлении разъяснений (с указанием его номера и даты);
- разъяснения по существу (с перечислением конкретных ошибок, а также с отражением верных данных вместо ошибочных).
Разъяснение подписывается руководителем фирмы. При необходимости к нему прилагается подтверждающая документация.
Сроки отправки уточненки 6-НДФЛ зависят от того, кто первым обнаружил ошибку — налогоплательщик или контролеры. Вместо корректировки (или в дополнение к ней) ФНС может потребовать направить разъяснения. Они составляются в свободной форме с изложением всех значимых фактов, которые помогут снять вопросы, возникшие у налоговиков.