Сроки подачи корректировки отчета по форме 6-НДФЛ

Срок подачи корректировки по 6-НДФЛ зависит от того, кто именно обнаружил ошибки в расчете — налогоплательщик или ФНС при камеральной проверке. Аналогичные обстоятельства предопределяют вероятность применения штрафных санкций к налогоплательщику.

Какие установлены сроки сдачи корректировки по 6-НДФЛ

При отправке корректировочной формы расчета 6-НДФЛ могут рассматриваться следующие сроки:

1. Сразу после того как ошибка в первичной форме, отправленной в ФНС, обнаруживается налогоплательщиком. Это позволит избежать штрафа в 500 рублей, который может быть начислен, если ошибка в 6-НДФЛ не будет исправлена посредством корректировки до начала проверки документа налоговиками (ст. 126.1 НК РФ).
   Форма 6-НДФЛ проверяется ФНС в рамках камеральной проверки, которая должна быть завершена не позднее чем через 3 месяца после предоставления отчета налогоплательщиком.
2. В течение 5 дней после получения от ФНС требований по отправке уточненки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Получение таких требований фирмой возможно, если ФНС успеет обнаружить ошибки в 6-НДФЛ до отправки уточненки (либо если налогоплательщик корректировку вовсе не отправил).

ВАЖНО! Форма 6-НДФЛ, представляющая собой сводный расчет за отчетный период, не может быть заменена частично, а только полностью. При этом число корректировочных попыток законом не ограничивается.

Готовим отправку уточненной формы 6-НДФЛ: на что обратить внимание

Оформляется уточненка к 6-НДФЛ по тем же правилам, что и первичный расчет. Они утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

При подготовке корректирующего документа нужно иметь в виду, что:

1. При обнаружении ошибок в 6-НДФЛ за несколько отчетных периодов следует отправить налоговикам корректировки за все отчетные периоды. Даже если по некоторым из них истек срок камеральной проверки, а претензий со стороны ФНС не было.
2. Корректирующий отчет должен быть заполнен полностью, как если бы предоставлялся изначальный, который составлен правильно. На титульном листе нужно проставить номер корректировки: 001, 002 и т. д.
3. Если ошибка в 6-НДФЛ заключается в неверном указании ОКТМО, то налогоплательщику нужно будет подготовить 2 документа (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):
   • корректировочную форму (с кодом 001 на титульном листе) с нулевыми показателями, но с тем же ОКТМО, который указан в ранее отправленном расчете;
   • первичную форму (с кодом 000) с правильным ОКТМО.

Аналогично предоставляется корректировка при неверном КПП.

В некоторых случаях вместо корректировочной формы 6-НДФЛ (или вместе с ней) налогоплательщику требуется отправить в ФНС и разъяснения по предоставленному первичному отчету.

Когда и как составлять разъяснения к 6-НДФЛ

Налоговики могут запросить у фирмы разъяснения по факту сдачи отчета 6-НДФЛ, если:

1. Хозяйствующим субъектом форма 6-НДФЛ за тот или иной отчетный период не предоставлялась в силу того, что наемных работников у него не было, в то время как ранее форма предоставлялась.
2. Допущены некритичные, по мнению ФНС, ошибки в первичном отчете 6-НДФЛ. Налоговая может посчитать, что в целях их исправления необязательно отправлять исправительный отчет — достаточно лишь разъяснений.
3. ФНС установила, что предоставленная налогоплательщиком форма 6-НДФЛ корректна, но данные в ней расходятся с другими его отчетными документами (например, со справками 2-НДФЛ).

Налоговики при возникновении вопросов к налогоплательщику направляют ему официальное требование предоставить разъяснения — по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.

А вот официальной формы предоставления разъяснений законодательством не установлено. Поэтому документ составляется в свободной форме.

• наименование хозсубъекта, адрес, ИНН, КПП, ОГРН;
• дату и место составления документа;
• ссылку на требование ФНС о предоставлении разъяснений (с указанием его номера и даты);
• разъяснения по существу (с перечислением конкретных ошибок, а также с отражением верных данных вместо ошибочных).

Разъяснение подписывается руководителем фирмы. При необходимости к нему прилагается подтверждающая документация.

Сроки отправки уточненки 6-НДФЛ зависят от того, кто первым обнаружил ошибку — налогоплательщик или контролеры. Вместо корректировки (или в дополнение к ней) ФНС может потребовать направить разъяснения. Они составляются в свободной форме с изложением всех значимых фактов, которые помогут снять вопросы, возникшие у налоговиков.