Налоговая ставка УСН — дифференцирование

Налоговая ставка УСН — дифференцирование

Что представляют собой дифференцированные ставки по упрощенной системе налогообложения?

Положениями ст. 346.20 НК РФ установлено несколько разновидностей налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения. А именно:

  1. Общие ставки:
  • 6% — при схеме «доходы»;
  • 15% — при схеме «доходы минус расходы».
  1. Ставки, устанавливаемые законодателем субъекта РФ в пределах:
  • 1–6% — при схеме «доходы»;
  • 5–15% — при схеме «доходы минус расходы».

При этом конкретная величина ставки может определяться дифференцированно, в зависимости от категории налогоплательщика.

  1. Ставки, устанавливаемые властями Крыма и Севастополя для УСН «доходы минус расходы» в пределах интервала 3–15%.

Аналогично: власти Крымского региона могут практиковать дифференцированный подход к установлению величин ставок, то есть привязывать их к конкретным категориям плательщиков УСН.

При этом законодатели Крыма и Севастополя также имеют право снизить тарифы УСН при схеме «доходы» на общих основаниях.

  1. Нулевые ставки по УСН, устанавливаемые законодателем субъекта РФ для ИП при схеме УСН «доходы минус расходы».

Рассматриваемые преференции могут устанавливаться любым регионом наряду с пониженными ставками по УСН.

Таким образом, дифференцированные ставки налога по УСН — это те, которые:

  • отличаются от обычных в меньшую сторону;
  • устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков властями субъектов РФ.

Изучим подробнее доступные предпринимателям в 2017 году и с 2018 года ставки по УСН, которые ниже стандартных в соответствии с региональными правовыми актами.

Каковы пониженные (дифференцированные) ставки налога УСН в 2018 году в Крыму?

Власти Республики Крым реализовали свое право на введение льгот по УСН посредством установления на период 2017–2021 годов льготной ставки в величине (ст. 2-1 закона Республики Крым «О ставке при УСН» от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016):

  • 4% — для плательщиков УСН «доходы»;
  • 10% — для плательщиков УСН «доходы минус расходы».

В Севастополе действуют другие преференции для плательщиков УСН:

  1. Установленная ст. 2 закона Севастополя «О ставках УСН» от 14.11.2014 № 77-ЗС ставка 5% при УСН «доходы минус расходы» по широкому спектру видов деятельности по классификатору ОК 029-2014.

Например, в таких сферах, как:

  • рыбоводство;
  • образование;
  • здравоохранение и социальные услуги;
  • культура, спорт, досуг.

Указанные преференции для предпринимателей Севастополя действуют в 2017 году. Если в законодательстве данного субъекта РФ не будет изменений, то будут действовать аналогичные ставки налога УСН в 2018 году.

  1. В соответствии с п. 1.1 ст. 2 закона г. Севастополя «О налоговых ставках» от 03.02.2015 № 110-ЗС:
  • ставка 3% при УСН «доходы» и ведении бизнеса в сферах, аналогичных тем, что перечислены в ст. 2 закона 77-ЗС;
  • ставка 4% при УСН «доходы» — при остальных видах деятельности;
  • ставка 10% при УСН «доходы минус расходы» (кроме видов деятельности, перечисленных в ст. 2 закона 77-ЗС).

Указанные преференции действуют в 2017–2021 годах.

Полезно будет изучить условия (и критерии дифференцирования по виду деятельности), а также правила льготирования бизнеса в других российских регионах.

Пониженные дифференцированные ставки в регионах: таблица

Условия применения льготных дифференцированных ставок по УСН на примере некоторых регионов РФ мы можем рассмотреть, используя небольшую таблицу.

Льготные ставки по УСН*

Условия применения льготной ставки

«доходы минус расходы»

Осуществление деятельности в рамках таких сфер, как:

· управление жилым и нежилым фондом;

· социальные услуги для граждан;

Не установлены, возможен любой вид деятельности, подходящий под УСН

Ведение бизнеса в сферах, связанных:

· с производством (всего порядка 20 позиций в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 2 закона Астраханской области «О ставке по УСН» от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ);

· с полиграфической деятельностью;

Получение не менее 60% от выручки за счет ведения деятельности:

В промышленной, сельскохозяйственной сферах, образовании и иных, перечисленных в п. 1 ст. 1 закона Ненецкого АО «О дифференцированных ставках по УСН» от 27.02.2009 № 20-оз

В сфере строительства, транспорта, физкультуры и спорта и иных, указанных в п. 2 ст. 1 закона 20-оз

Наличие статуса малого предприятия

Ведение инвестиционной деятельности в регионе

* Актуальные как минимум для 2017 года.

Таким образом, в разных субъектах РФ могут действовать нормы по применению льготных ставок УСН, совершенно не схожие с теми, что приняты в других регионах.

Полезно будет рассмотреть и то, на каких условиях рассмотренные нами регионы РФ дают ИП на УСН возможность не платить налог в принципе.

Нулевые ставки по УСН с 2018 года: условия применения

Во всех случаях нулевые налоговые ставки по УСН в 2018 году предоставляются ИП, зарегистрированным впервые после вступления в силу региональных нормативных актов, устанавливающих льготу (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Кроме того, такие ставки могут применяться:

  • в течение не более чем 2 налоговых периодов;
  • при условии получения налогоплательщиком 70% дохода и более от льготируемого вида деятельности.

При этом ставка действует в течение 2 лет подряд (полных или неполных). Если закон, устанавливающий ставку, утрачивает силу до окончания срока действия ставки, то предприниматель тем не менее не лишается права ее применять в течение положенного срока (письмо Минфина России от 13.08.2015 № 03-11-10/46827).

Региональный законодатель вправе устанавливать для ИП ограничения по применению нулевой ставки по таким показателям, как:

  • размер штата;
  • размер выручки по льготируемому виду деятельности.

Если предприниматель нарушит установленные ограничения на применение нулевой налоговой ставки УСН, то будет обязан уплатить налог по стандартным ставкам (6% или 15%) за период, в котором допущены нарушения.

Нулевые ставки в регионах: таблица

При каких условиях применяется нулевая ставка

Плательщик — ИП, впервые зарегистрированный не ранее 18.03.2015.

Размер штата — не более 15 человек

Осуществление видов деятельности, связанных с производством, научными исследованиями, образованием и иными, что указаны в п. 1 ст. 1 закона г. Москвы «О ставках УСН для ИП» от 18.03.2015 № 10

ИП зарегистрирован впервые и не ранее 01.01.2016.

Размер штата — не более 15 человек.

Ведение бизнеса в сферах, указанных в ст. 1_1 закона г. Санкт-Петербурга «О ставках по УСН» от 05.05.2009 № 185-36

ИП зарегистрирован впервые и не ранее 01.10.2015.

Размер штата — не более 5 человек.

Размер выручки от льготируемого вида деятельности — не более 10 млн рублей.

Осуществление видов деятельности, указанных в подп. 2 п. 3 ст. 2 закона № 73/2009-ОЗ

ИП зарегистрирован впервые и не ранее 13.03.2015.

Осуществление видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 1 закона Ненецкого АО «Об особенностях УСН» от 13.03.2015 № 55-оз

ИП получил первую выручку в период с 23.06.2015 по 01.01.2017 и работает по УСН «доходы».

Осуществление видов деятельности, указанных в Приложении к закону Ростовской области «О региональных налогах и особенностях налогообложения» от 10.05.2012 № 843-3С

Не считая указанных рассмотренных нами преференций, плательщики УСН вправе рассчитывать на иные — причем также по сути дифференцированные — льготы в части уплаты страховых взносов. Изучим особенности таких льгот подробнее.

Альтернативное дифференцирование: льготные взносы для плательщиков УСН

Уплачивать в 2017 и 2018 годах льготные страховые взносы вправе работающие на УСН:

  1. ИП и юрлица, которые ведут бизнес в сферах по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, по тарифам:
  • 20% (пенсионные взносы);
  • 0% (социальные, медицинские взносы).

Важно, чтобы обороты указанных хозяйствующих субъектов не превышали 79 млн руб. в год, а 70% выручки образовывалось по льготируемому виду деятельности, иначе пониженные ставки применить не получится.

Аналогичные льготы имеют:

  • НКО, соответствующие критериям по подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • благотворительные организации.
  1. Хозяйственные общества и партнерства, работа которых связана с практическим применением интеллектуальных разработок (при условии, что исключительные права на них принадлежат учредителям таких хозяйствующих субъектов и участникам в статусе научных или образовательных учреждений), по тарифам:
  • 8% (в 2017 году), 13% (в 2018-м), установленным для пенсионных взносов;
  • 2% (2017 год) — по социальным взносам;
  • 4% (2017 год) — по медицинским взносам.

С 2018 года тарифы по социальным и медицинским взносам — обычные (2,9% и 5,1% соответственно).

Льготы по уплате пенсионных взносов во всех указанных случаях применяются в отношении начислений на зарплату в пределах установленных лимитов (в 2017 году — 876 000 рублей, в 2018-м — 1 021 000 рублей). Выше — взносы в ПФР платятся по обычному тарифу (10%).

Социальные и медицинские взносы уплачиваются по льготной ставке полностью, поскольку:

  • социальные взносы не взимаются сверх лимита (755 000 рублей в 2017 году, 815 000 рублей в 2018-м), а те, что ниже лимита, уплачиваются по льготной ставке;
  • медицинские взносы не имеют лимита и уплачиваются по льготной ставке полностью.

Применение дифференцированных взносов плательщиками УСН на практике имеет ряд нюансов — изучим их.

Дифференцированные страховые взносы при УСН: нюансы

При исчислении дифференцированных страховых взносов плательщику УСН следует иметь в виду, что:

  1. Применение ИП и юрлицами (не являющимися НКО и благотворительными организациями) льготы по уплате пенсионных взносов в 20% (страховых и медицинских — 0%) возможно, если по льготному виду деятельности платится УСН и вид деятельности, подпадающий под УСН, — основной (письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-15-07/38391).

Если, к примеру, льготный вид деятельности переведен на ЕНВД, то даже в случае, если по остальным платится налог по УСН, применять льготу в виде сниженных взносов нельзя.

Отметим, что ранее Минфин придерживался иной позиции, считая, что для применения дифференцированных ставок по взносам плательщику УСН достаточно соблюдать критерии пропорциональности дохода по льготируемому виду деятельности (70%) и по величине выручки (79 млн руб.). Ведение льготируемого вида деятельности в качестве основного, с точки зрения Минфина, не было обязательным условием уплаты пониженных социальных взносов.

  1. В реестрах ЕГРЮЛ или ЕГРИП в карточке налогоплательщика должен быть указан код ОКВЭД (по новому классификатору ОК 029-2014), имеющий прямое соответствие одному из видов деятельности, что поименованы в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Лучше всего ориентироваться при этом на конкретный раздел ОКВЭД, например:
  • раздел P («Образование»);
  • раздел F («Строительство»).

Если применить код по виду деятельности, не поименованному в ст. 427 НК РФ (хотя и близким к льготируемому по существу), то ФНС может посчитать, что фирма не имеет права на сниженные взносы (письмо ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18313).

Налоговый кодекс дифференцирует ставки по УСН на 3 разновидности: обычные, пониженные и нулевые. Обычные ставки — 6% и 15% — применяются в общем случае. Пониженные и нулевые — в соответствии с положениями регионального законодательства с учетом норм, закрепленных в НК РФ. Пониженные ставки также могут дифференцироваться (в привязке к виду деятельности налогоплательщика). Нулевые ставки в любом случае вправе применять только ИП, впервые зарегистрированные в качестве хозяйствующих субъектов. Плательщики на УСН также вправе пользоваться возможностью уплачивать дифференцированные страховые взносы.

О admin

x

Check Also

Особенности системы премирования работников предприятия

Особенности системы премирования работников предприятия Система премирования работников предприятия — это совокупность элементов, которые определяют порядок начисления и выплаты премий, а также методику расчета их размера. Ее внедрение на предприятиях ...

Основания для сокращения штата работников

Основания для сокращения штата работников Основания для сокращения штата работников работодатель вправе определять самостоятельно. Но изложения такого основания в приказе на сокращение для законного увольнения недостаточно. О том, что может ...

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников?

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Этим вопросом задаются работники, получившие от руководства направление на неожиданное обследование. В предложенном материале рассмотрены вопросы о том, когда и ...

Какой льготный стаж педагогических работников?

Какой льготный стаж педагогических работников? Льготный стаж педагогических работников дает право досрочного выхода на пенсию тем сотрудникам системы образования, которые работают с детьми. Законодательство в этой сфере за прошедшие годы ...

Какие существуют виды премий для работников?

Какие существуют виды премий для работников? Виды премий работникам могут выделяться по разным критериям. Ниже мы проведем обзор самых распространенных классификаций и подробнее расскажем о тех из них, что установлены ...

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве Страхование работников от несчастных случаев на производстве является одной из главных социальных гарантий. О видах, целях и условиях страхования работников от несчастных ...

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ За что необходимо поощрять сотрудника В обывательском смысле понятие «поощрение» включает в себя любые формы одобрения успехов отдельных граждан и коллективов. Однако в ...

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций Виды медицинских осмотров, инициируемых работодателями, различаются в зависимости от целей проведения. В нашей статье вы найдете их подробное описание. Виды медосмотров Согласно ч. ...

Работник был на больничном, но не сообщил об этом

Работник был на больничном, но не сообщил об этом — можно увольнять за прогул Свердловский областной суд апелляционным определением от 26.05.2016 по делу № 33-8639/2016 признал законным увольнение сотрудника за ...

Работник — кто это? Словарь юридических терминов

Что означает понятие «работник»? Согласно ТК РФ, так называют человека, который заключил трудовой договор с работодателем. На этом основании он трудится в государственной организации или частной компании, получает вознаграждение за ...

Если работник ушел на больничный перед отпуском

Если работник ушел на больничный перед отпуском Больничный перед отпуском может помешать сотруднику воспользоваться правом на отдых, например, если не закончена какая-то работа в срок, что может послужить основанием для ...

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно Работодатель должен предложить сокращаемому работнику имеющиеся вакансии на момент его уведомления о предстоящем увольнении, но никак не ранее. К такому выводу ...

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ Оплата труда по Трудовому кодексу РФ производится в 3 этапа. Перед рассмотрением порядка оплаты необходимо уточнить, какие именно выплаты включаются в оплату ...

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону?

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону? На сколько могут задержать зарплату по закону — такой вопрос беспокоит всех работников, которые заинтересованы в своевременном получении выплат от работодателя. В ...

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата?

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата? Выплаты при сокращении штата призваны финансово поддержать уволенного сотрудника на период его трудоустройства. Самостоятельно разобраться с тем, что именно причитается работнику в такой ...

Возмещение морального вреда, причиненного работнику

Размер возмещения морального вреда, причиненного работнику Возмещение причиненного работнику морального вреда осуществляется либо по соглашению сторон, либо на основании судебного решения. При этом моральный вред взыскивается только в случаях, определенных ...

Что такое материальная ответственность работника (виды)?

Что такое материальная ответственность работника (виды)? Материальная ответственность работника — это один из видов ответственности, которая может быть применима к лицу, состоящему в трудовых отношениях с работодателем. Она может наступить ...

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону Верховный суд Республики Дагестан определением от 03.08.2016 по делу № 33-3120/2016 признал правомерным увольнение беременной сотрудницы в связи ...

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя? Я работаю на фабрике уборщицей с 17 июля 2017 г. С 11 ноября приняли вторую уборщицу. Хотят сократить одну из нас, вынуждая написать ...

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя, работника

Основания для расторжения трудового договора: по инициативе работодателя, работника, по соглашению сторон Рабочие отношения всегда сопровождаются заключением договора. И когда необходимо уволиться, следует знать, как правильно его расторгнуть. Все соглашения, ...

Расторжение трудового договора по инициативе работника

Расторжение трудового договора по инициативе работника Расторжение трудового договора по инициативе работника — это один из способов прекращения трудовых отношений. Сотрудника, который больше не желает работать, нельзя заставить продолжать это ...

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника Практика российского правосудия показывает, что попытки работодателей, оштрафованных по административным делам из-за должностных нарушений работников, взыскать суммы штрафа с последних ...

Привлечение работника к материальной ответственности

Привлечение работника к материальной ответственности Привлечение работника к материальной ответственности урегулировано главами 37 и 39 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). Какими еще нормативно-правовыми актами регламентируется данный процесс и ...

При каких условиях нельзя уволить работника?

При каких условиях нельзя уволить работника? При каких условиях нельзя уволить работника, кто не подлежит увольнению, в чем заключается преимущественное право на оставление на работе и когда суды не принимают ...

Рейтинг@Mail.ru