Каковы сроки уплаты авансов по УСН?

Каковы сроки уплаты авансов по УСН?

Сроки уплаты авансов УСН обязаны соблюдать все налогоплательщики, применяющие этот спецрежим. Рассмотрим их, а также ряд нюансов, характеризующих порядок расчета и уплаты авансовых платежей и самого налога по УСН.

Кто и когда уплачивает авансы по УСН

Уплата авансов по УСН — обязанность, установленная п. 7 ст. 346.21 НК РФ как для ИП, так и для юрлиц, применяющих спецрежим, вне зависимости от его подвида: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину затрат».

ИП и юрлица на УСН обязаны перечислять в ФНС авансы:

Период 2017 года

Все указанные дни — рабочие.

Оставшуюся сумму налога по итогам 2017 года ИП уплачивают до 30.04.2018 (рабочий день), юрлица — номинально до 31.03.2018, фактически — до 2 апреля, поскольку 31 марта 2018 года — выходной день, суббота.

Рассмотрим, в чем заключается сущность «авансовых» платежей по УСН, их отличия от основных платежей по данному налогу, а также порядок расчета обеих разновидностей налоговых перечислений.Каковы сроки уплаты авансов по УСН?

Расчет авансов и налога по УСН «доходы»

Налоговый период по УСН — год, периоды для исчисления авансов — квартал, полугодие и 9 месяцев. Сущность авансового платежа заключается в перечислении хозяйствующим субъектом налога по итогам каждого из 3 отчетных периодов с учетом установленных законом сроков уплаты авансов УСН.

По итогам года платится остаточный платеж (налог за год), который при схеме «доходы» исчисляется по формуле:

ОП (УСН) = (ДОХОДЫ) × СТАВКА − (АВАНС1 + АВАНС2 + АВАНС3),

ОП (УСН) — остаточный платеж по УСН (налог за год);

ДОХОДЫ — общие доходы хозяйствующего субъекта за год;

АВАНС 1 (2, 3) — авансовые платежи, уплаченные за 1, 2 или 3-й отчетный период;

СТАВКА — ставка УСН, которая при схеме «доходы» в общем случае составляет 6%, если региональным правовым актом не установлено иное.

В свою очередь, показатель АВАНС1 вычисляется по формуле:

АВАНС1 = ДОХОДЫ1 × СТАВКА,

ДОХОДЫ1 — доходы налогоплательщика за 1-й квартал.

АВАНС2 — по формуле:

АВАНС2 = ДОХОДЫ2 × СТАВКА − АВАНС1,

ДОХОДЫ2 — доходы за полугодие (нарастающим итогом);

АВАНС3 — по формуле:

АВАНС3 = ДОХОДЫ3 × СТАВКА − (АВАНС1 + АВАНС2),

ДОХОДЫ3 — доходы за 9 месяцев (нарастающим итогом).

Показатели ОП (УСН) и АВАНС (1, 2, 3) могут быть уменьшены работодателями на величину выплаченных в отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, а также уплаченных страховых взносов за сотрудников. При этом размер вышеуказанных расходов не может уменьшать сумму налога к уплате более чем на 50% от исчисленной величины. ИП без работников вправе уменьшить налог на величину уплаченных взносов за себя без ограничений.

Расчет авансов при УСН «доходы минус расходы»

Авансы и налог за год — при УСН «доходы, уменьшенные на затраты», исчисляются в целом по схожим принципам (с поправкой на различия между схемами УСН по существу).

В целях расчета налога при УСН «доходы минус издержки» применяется формула:

ОП ДР (УСН) = ДР × СТАВКА ДР − (АВАНС ДР 1 + АВАНС ДР 2 + АВАНС ДР 3),

ОП ДР (УСН) — остаточный платеж по УСН «доходы за минусом расходов» (налог за год);

ДР — разница между доходами и затратами хозяйствующего субъекта за год;

АВАНС ДР 1 (2, 3) — авансовые платежи, уплаченные за 1, 2 или 3-й отчетный период (аналогичные тем, что определены для плательщиков УСН «доходы»);

СТАВКА — ставка УСН, которая при схеме «доходы, уменьшенные на величину издержек» в общем случае составляет 15%, если региональными властями не установлено иное.

Показатель АВАНС ДР 1 вычисляется по формуле:

АВАНС ДР 1 = ДР 1 × СТАВКА,

ДР 1 —разница между доходами и расходами за 1-й квартал.

АВАНС ДР 2 — по формуле:

АВАНС ДР 2 = ДР 2 × СТАВКА − АВАНС ДР 1,

ДР 2 — разница между доходами и расходами за полугодие (нарастающим итогом).

АВАНС ДР 3 — по формуле:

АВАНС ДР 3 = ДР 3 × СТАВКА − (АВАНС ДР 1 + АВАНС ДР 2),

ДР 3 — разница между доходами и расходами за 9 месяцев (нарастающим итогом).

При этом в состав расходов при определении показателя ДР включаются все типы страхового обеспечения и взносов: ИП за себя либо работодателя за сотрудников, в полной сумме в день их уплаты, так как учет ведется кассовым методом.

Отдельно стоит сказать об уплате ИП и юрлицами на УСН «доходы минус расходы» минимального налога.

Дело в том, что в случае если показатель ОП ДР (УСН) хозяйствующего субъекта меньше, чем 1% от общей суммы его доходов, то по итогам года оплачивается минимальный налог, исчисляемый по формуле:

УСН (МИНИМУМ) = ДОХОДЫ ДР × 1%,

ДОХОДЫ ДР — годовые доходы при УСН «доходы минус расходы».

Платеж УСН (МИНИМУМ) платится в те же сроки, что и налог за год.

Просрочка уплаты авансов и налога: санкции ФНС

При нарушении хозяйствующим субъектом сроков уплаты авансов УСН или же налога за год ФНС будет вправе применить к нему санкции в виде:

  1. Ежедневного начисления пеней:
    • в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ;
    • после 30-го дня просрочки — исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, т. е. величина пеней будет исчисляться как 1/150 от ставки Центробанка (санкция применяется с 01.10.2017).
  2. Блокировки расчетного счета (в части суммы, соответствующей недоимке).

Штраф за неуплату авансов законодательством не предусмотрен. При несвоевременной или частичной оплате годового налога компанию оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы. Если налоговики решат, что неуплата налога умышленна, то размер штрафных санкций увеличится вдвое, до 40% (ст. 122 НК РФ).

Авансовые платежи при УСН уплачивают по итогам хозяйственной деятельности ИП или юрлица в 1-м квартале (в 2017 году — до 25 апреля), полугодии (в 2017-м — до 25 июля) и за 9 месяцев (в 2017-м — до 25 октября). При УСН «доходы» они могут быть уменьшены в установленном порядке на страховые взносы, но не более 50% от суммы исчисленного налога. А ИП без наемных уменьшают налог на величину уплаченных в отчетном периоде страхвзносов в 100-процентном объеме.

О admin

x

Check Also

Особенности системы премирования работников предприятия

Особенности системы премирования работников предприятия Система премирования работников предприятия — это совокупность элементов, которые определяют порядок начисления и выплаты премий, а также методику расчета их размера. Ее внедрение на предприятиях ...

Основания для сокращения штата работников

Основания для сокращения штата работников Основания для сокращения штата работников работодатель вправе определять самостоятельно. Но изложения такого основания в приказе на сокращение для законного увольнения недостаточно. О том, что может ...

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников?

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Этим вопросом задаются работники, получившие от руководства направление на неожиданное обследование. В предложенном материале рассмотрены вопросы о том, когда и ...

Какой льготный стаж педагогических работников?

Какой льготный стаж педагогических работников? Льготный стаж педагогических работников дает право досрочного выхода на пенсию тем сотрудникам системы образования, которые работают с детьми. Законодательство в этой сфере за прошедшие годы ...

Какие существуют виды премий для работников?

Какие существуют виды премий для работников? Виды премий работникам могут выделяться по разным критериям. Ниже мы проведем обзор самых распространенных классификаций и подробнее расскажем о тех из них, что установлены ...

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве Страхование работников от несчастных случаев на производстве является одной из главных социальных гарантий. О видах, целях и условиях страхования работников от несчастных ...

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ За что необходимо поощрять сотрудника В обывательском смысле понятие «поощрение» включает в себя любые формы одобрения успехов отдельных граждан и коллективов. Однако в ...

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций Виды медицинских осмотров, инициируемых работодателями, различаются в зависимости от целей проведения. В нашей статье вы найдете их подробное описание. Виды медосмотров Согласно ч. ...

Работник был на больничном, но не сообщил об этом

Работник был на больничном, но не сообщил об этом — можно увольнять за прогул Свердловский областной суд апелляционным определением от 26.05.2016 по делу № 33-8639/2016 признал законным увольнение сотрудника за ...

Работник — кто это? Словарь юридических терминов

Что означает понятие «работник»? Согласно ТК РФ, так называют человека, который заключил трудовой договор с работодателем. На этом основании он трудится в государственной организации или частной компании, получает вознаграждение за ...

Если работник ушел на больничный перед отпуском

Если работник ушел на больничный перед отпуском Больничный перед отпуском может помешать сотруднику воспользоваться правом на отдых, например, если не закончена какая-то работа в срок, что может послужить основанием для ...

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно Работодатель должен предложить сокращаемому работнику имеющиеся вакансии на момент его уведомления о предстоящем увольнении, но никак не ранее. К такому выводу ...

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ Оплата труда по Трудовому кодексу РФ производится в 3 этапа. Перед рассмотрением порядка оплаты необходимо уточнить, какие именно выплаты включаются в оплату ...

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону?

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону? На сколько могут задержать зарплату по закону — такой вопрос беспокоит всех работников, которые заинтересованы в своевременном получении выплат от работодателя. В ...

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата?

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата? Выплаты при сокращении штата призваны финансово поддержать уволенного сотрудника на период его трудоустройства. Самостоятельно разобраться с тем, что именно причитается работнику в такой ...

Возмещение морального вреда, причиненного работнику

Размер возмещения морального вреда, причиненного работнику Возмещение причиненного работнику морального вреда осуществляется либо по соглашению сторон, либо на основании судебного решения. При этом моральный вред взыскивается только в случаях, определенных ...

Что такое материальная ответственность работника (виды)?

Что такое материальная ответственность работника (виды)? Материальная ответственность работника — это один из видов ответственности, которая может быть применима к лицу, состоящему в трудовых отношениях с работодателем. Она может наступить ...

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону Верховный суд Республики Дагестан определением от 03.08.2016 по делу № 33-3120/2016 признал правомерным увольнение беременной сотрудницы в связи ...

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя? Я работаю на фабрике уборщицей с 17 июля 2017 г. С 11 ноября приняли вторую уборщицу. Хотят сократить одну из нас, вынуждая написать ...

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя, работника

Основания для расторжения трудового договора: по инициативе работодателя, работника, по соглашению сторон Рабочие отношения всегда сопровождаются заключением договора. И когда необходимо уволиться, следует знать, как правильно его расторгнуть. Все соглашения, ...

Расторжение трудового договора по инициативе работника

Расторжение трудового договора по инициативе работника Расторжение трудового договора по инициативе работника — это один из способов прекращения трудовых отношений. Сотрудника, который больше не желает работать, нельзя заставить продолжать это ...

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника Практика российского правосудия показывает, что попытки работодателей, оштрафованных по административным делам из-за должностных нарушений работников, взыскать суммы штрафа с последних ...

Привлечение работника к материальной ответственности

Привлечение работника к материальной ответственности Привлечение работника к материальной ответственности урегулировано главами 37 и 39 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). Какими еще нормативно-правовыми актами регламентируется данный процесс и ...

При каких условиях нельзя уволить работника?

При каких условиях нельзя уволить работника? При каких условиях нельзя уволить работника, кто не подлежит увольнению, в чем заключается преимущественное право на оставление на работе и когда суды не принимают ...

Рейтинг@Mail.ru