Бухгалтерская отчетность при разных системах УСН

Бухгалтерская отчетность при разных системах УСН

К ому предоставляется право перехода на УСН в 2018 году?

Использовать упрощенные способы ведения бухгалтерии очень удобно. Вместо нескольких видов налогов налогоплательщики УСН должны платить только один — единый налог. Сокращается количество платежей в бюджет, упрощаются формы бухгалтерской отчетности. Однако не всем налогоплательщикам доступно право перехода на УСН.

Возможность упрощенного ведения бухучета упомянута в ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Там выделены только 3 категории налогоплательщиков, имеющих на это право:

  • учреждения, ведущие деятельность, не связанную с получением прибыли (религиозные, общественные организации);
  • инновационный центр «Сколково»;
  • представители малого бизнеса.

В этом же законе в п. 5 есть еще ограничения, связанные с применением упрощенки. Упростить свой бухучет не могут учреждения, если они являются:

  • адвокатскими или нотариальными конторами;
  • предприятиями, предоставляющими юридическое консультирование;
  • микрофинансовыми организациями;
  • кооперативами (сельскохозяйственными, потребительскими);
  • органами государства.

Исходя из перечисленных пунктов, напрашивается вывод, что пользоваться преимуществами упрощенной отчетности на УСН в 2018 году в большинстве своем могут субъекты малого бизнеса. Для их поддержки и был когда-то создан этот спецрежим.

Кого можно считать субъектом малого бизнеса для применения упрощенной системы налогообложения?

Система признания субъектом малого предпринимательства при регистрации плательщика УСН или при переходе на нее имеет особенности. Здесь принимаются во внимание следующие факторы:

  • соответствие критериям представителя малого бизнеса;
  • выполнение всех условий, прописанных в НК.

Критерии представителя малого бизнеса можно найти среди положений закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Признаки представителя малого бизнеса основываются на соответствии числа работников организации (не более 100), доли участия в уставном капитале государства, фондов или иностранных компаний (не более 25%) и т. д.

Критерии налогоплательщиков УСН перечислены в ст. 346.2 НК РФ. Там указано, что нельзя использовать УСН той организации, у которой:

  • доходы за год больше 150 млн руб.
  • есть филиалы;
  • деятельность связана с банковской, страховой сферой, куплей-продажей акций, производством алкоголя, добычей полезных ископаемых, предоставлением микрозаймов;
  • остаточная стоимость основных средств больше 150 млн рублей.

Таким образом, в НК установлены четкие лимиты перехода на УСН в части размера доходов и стоимости основных средств. Не могут предоставлять бухгалтерскую отчетность при УСН в 2018 году те организации, у которых эти условия не соблюдены.

Бухгалтерские отчеты упрощенцев: что сдавать?

После того как подробно были описаны условия перехода на спецрежим, пришло время ответить на главный вопрос в отношении отчетности по УСН за 2018 год — что сдавать? Возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерии с помощью особых форм отчетности при УСН закреплена в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Сами эти формы были утверждены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Найти их можно в Приложении 5 этого приказа.

Согласно п. 6 приказа 66н субъекты малого предпринимательства должны формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Это означает сокращение объема отчетности. Под сокращенным объемом бухгалтерской отчетности понимается составление двух обязательных отчетов:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах.

Для некоммерческих организаций отчет о финансовых результатах заменяется отчетом о целевом использовании средств.

Скачать формы указанных отчетов можно на нашем сайте.

Остальные формы отчетов — отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств — заполняются, если в них будет содержаться важная информация, в отсутствие которой нельзя будет полностью оценить финансовое состояние субъекта бизнеса и результаты его деятельности.

В информации Минфина РФ от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 были даны важные разъяснения в отношении отчетности упрощенной системы налогообложения. На основании этого письма можно выделить такие особенности ведения бухучета на упрощенке:

  • учет ведется по простой схеме (без двойной записи) — справедливо для микропредприятий;
  • в рабочем плане сокращено число применяемых синтетических счетов;
  • разрешается не вести регистры учета имущества, если соответствующие записи фиксируются в Книге учета фактов хозяйственной деятельности;
  • при учете доходов и расходов используется кассовый метод;
  • основные средства и нематериальные активы не переоцениваются;
  • используются самостоятельно разработанные формы своей отчетности.

Наличие бухгалтера среди персонала малого предприятия необязательно. Директор или ИП может заниматься бухучетом сам.

Что должны учитывать по упрощенке ИП?

Ответ на вопрос о том, какую бухгалтерскую отчетность УСН должны вести ИП, содержится в п. 2 ст. 6 закона 402-ФЗ. Они вправе не вести бухгалтерский учет и не заполнять формы отчетности. Обязательным для них является только ведение:

  • книги учета доходов и расходов;
  • учета основных средств.

Первое обязательство закреплено в ст. 346.24 НК РФ. Второе вытекает из недавнего письма Минфина России от 29.08.2017 № 03-11-11/55403. Согласно ему все налогоплательщики (как юридические лица, так ИП), применяющие УСН, должны перейти на ОСН, если остаточная стоимость основных средств у них превысит 150 млн руб. Но остаточную стоимость таких объектов можно посчитать, только если их принять к бухучету, который в принципе ИП вести не должны. С точки зрения Минфина в данном случае предприниматели должны опираться на правила бухучета основных средств для юрлиц (письмо Минфина РФ от 17.05.2013 № 03-11-11/17262).

Годовой отчет в налоговую по упрощенке для ИП состоит в подаче декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Бухгалтерскую отчетность ИП не составляют.

Пример годовой бухгалтерской отчетности для сдачи в органы статистики и налоговую инспекцию

Поскольку срок сдачи отчетов по упрощенке в 2018 году еще не наступил, рассмотрим, как они заполнялись в 2017 году.

Начнем с бухгалтерского баланса. Заполнили его мы на основании данных коммерческой организации ООО «Стройсервис», производящей строительные материалы.

Заполненный образец бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.

При заполнении баланса нужно указывать все реквизиты организации, включая коды Общероссийских классификаторов (ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС). Код ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения) обозначает выбор экономической единицы: рубли, тысячи рублей, миллионы.

Коды строк в балансе проставляются в соответствии с Приложением 4 к приказу 66н. Данные для заполнения граф берутся из соответствующих бухгалтерских регистров.

Следующий этап — это составление отчета о финансовых результатах за прошедший год. В качестве примера взята эта же организация ООО «Стройсервис». Заполненный образец отчета о финансовых результатах можно скачать на нашем сайте.

Аналогично бухгалтерскому балансу в отчете заполняются все реквизиты и коды, а также вписываются показания выручки и всех расходов. Отчет отражает размер чистой прибыли организации, что позволяет понять, убыточная она или нет.

Переход на УСН позволяет налогоплательщикам упростить свой бухгалтерский учет и сократить состав отчетности. Вместо полного пакета из шести отчетов можно делать только два: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств для НКО), если у организации нет существенных показателей по другим отчетам. Что касается ИП, то по УСН им достаточно вести книгу учета доходов и расходов, учитывать основные средства (чтобы не превысить лимит остаточной стоимости) и сдавать годовую налоговую декларацию.

О admin

x

Check Also

Особенности системы премирования работников предприятия

Особенности системы премирования работников предприятия Система премирования работников предприятия — это совокупность элементов, которые определяют порядок начисления и выплаты премий, а также методику расчета их размера. Ее внедрение на предприятиях ...

Основания для сокращения штата работников

Основания для сокращения штата работников Основания для сокращения штата работников работодатель вправе определять самостоятельно. Но изложения такого основания в приказе на сокращение для законного увольнения недостаточно. О том, что может ...

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников?

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Этим вопросом задаются работники, получившие от руководства направление на неожиданное обследование. В предложенном материале рассмотрены вопросы о том, когда и ...

Какой льготный стаж педагогических работников?

Какой льготный стаж педагогических работников? Льготный стаж педагогических работников дает право досрочного выхода на пенсию тем сотрудникам системы образования, которые работают с детьми. Законодательство в этой сфере за прошедшие годы ...

Какие существуют виды премий для работников?

Какие существуют виды премий для работников? Виды премий работникам могут выделяться по разным критериям. Ниже мы проведем обзор самых распространенных классификаций и подробнее расскажем о тех из них, что установлены ...

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве Страхование работников от несчастных случаев на производстве является одной из главных социальных гарантий. О видах, целях и условиях страхования работников от несчастных ...

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ За что необходимо поощрять сотрудника В обывательском смысле понятие «поощрение» включает в себя любые формы одобрения успехов отдельных граждан и коллективов. Однако в ...

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций Виды медицинских осмотров, инициируемых работодателями, различаются в зависимости от целей проведения. В нашей статье вы найдете их подробное описание. Виды медосмотров Согласно ч. ...

Работник был на больничном, но не сообщил об этом

Работник был на больничном, но не сообщил об этом — можно увольнять за прогул Свердловский областной суд апелляционным определением от 26.05.2016 по делу № 33-8639/2016 признал законным увольнение сотрудника за ...

Работник — кто это? Словарь юридических терминов

Что означает понятие «работник»? Согласно ТК РФ, так называют человека, который заключил трудовой договор с работодателем. На этом основании он трудится в государственной организации или частной компании, получает вознаграждение за ...

Если работник ушел на больничный перед отпуском

Если работник ушел на больничный перед отпуском Больничный перед отпуском может помешать сотруднику воспользоваться правом на отдых, например, если не закончена какая-то работа в срок, что может послужить основанием для ...

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно Работодатель должен предложить сокращаемому работнику имеющиеся вакансии на момент его уведомления о предстоящем увольнении, но никак не ранее. К такому выводу ...

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ Оплата труда по Трудовому кодексу РФ производится в 3 этапа. Перед рассмотрением порядка оплаты необходимо уточнить, какие именно выплаты включаются в оплату ...

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону?

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону? На сколько могут задержать зарплату по закону — такой вопрос беспокоит всех работников, которые заинтересованы в своевременном получении выплат от работодателя. В ...

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата?

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата? Выплаты при сокращении штата призваны финансово поддержать уволенного сотрудника на период его трудоустройства. Самостоятельно разобраться с тем, что именно причитается работнику в такой ...

Возмещение морального вреда, причиненного работнику

Размер возмещения морального вреда, причиненного работнику Возмещение причиненного работнику морального вреда осуществляется либо по соглашению сторон, либо на основании судебного решения. При этом моральный вред взыскивается только в случаях, определенных ...

Что такое материальная ответственность работника (виды)?

Что такое материальная ответственность работника (виды)? Материальная ответственность работника — это один из видов ответственности, которая может быть применима к лицу, состоящему в трудовых отношениях с работодателем. Она может наступить ...

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону Верховный суд Республики Дагестан определением от 03.08.2016 по делу № 33-3120/2016 признал правомерным увольнение беременной сотрудницы в связи ...

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя? Я работаю на фабрике уборщицей с 17 июля 2017 г. С 11 ноября приняли вторую уборщицу. Хотят сократить одну из нас, вынуждая написать ...

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя, работника

Основания для расторжения трудового договора: по инициативе работодателя, работника, по соглашению сторон Рабочие отношения всегда сопровождаются заключением договора. И когда необходимо уволиться, следует знать, как правильно его расторгнуть. Все соглашения, ...

Расторжение трудового договора по инициативе работника

Расторжение трудового договора по инициативе работника Расторжение трудового договора по инициативе работника — это один из способов прекращения трудовых отношений. Сотрудника, который больше не желает работать, нельзя заставить продолжать это ...

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника Практика российского правосудия показывает, что попытки работодателей, оштрафованных по административным делам из-за должностных нарушений работников, взыскать суммы штрафа с последних ...

Привлечение работника к материальной ответственности

Привлечение работника к материальной ответственности Привлечение работника к материальной ответственности урегулировано главами 37 и 39 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). Какими еще нормативно-правовыми актами регламентируется данный процесс и ...

При каких условиях нельзя уволить работника?

При каких условиях нельзя уволить работника? При каких условиях нельзя уволить работника, кто не подлежит увольнению, в чем заключается преимущественное право на оставление на работе и когда суды не принимают ...

Рейтинг@Mail.ru